1.Знаете ли вы предприятие «…»?

2.Знакомы ли вы с директором предприятия «…» и при каких обстоятельствах вы с ним познакомились?

3.Какое взаимодействие Ваше предприятие осуществляло с предприятием «…» (товары, услуги, работы)?

4.Сможете ли Вы описать внешность директора предприятия «…»?

5.Где находится предприятие «…»?

6.Кто кроме директора представлялся от имени предприятия «…»?

7.Кто формировал текст договора и как вы его обсуждали, подписывали? Где осуществлялось подписание Договора?

8.Опишите, какой вид товаров, услуг, работ вы осуществляли по данному Договору, кто конкретно и что делал?

9.Есть ли у Вас в наличии первичные документы по взаимодействию с контрагентом «…»?

10.Есть ли у Вас транспортные средства для перевозки такого количества товаров? Если нет, у кого вы арендовали эти транспортные средства, какого перевозчика нанимали?

11.Кому в дальнейшем вы реализовали данный товар, как вы нашли эту компанию?

12.Как передавались и подписывались первичные документы для подписи, укажите способ передачи?

13.Кто оплатил налоги с указанной операции? Какие виды налогов были оплачены?

14.Укажите граничные сроки оплаты налогов – НДС, прибыль? На какой системе налогообложения находится ваше предприятие и предприятие «…»?

15.Выдавали ли вы доверенность на получение товарно-материальных ценностей третьим лицам от вашего предприятия, если выдавали, укажите этих лиц?

16.Как вы можете объяснить тот факт, что указанное предприятие «…» не приобретало данный вид товаров, которые вы купили и в дальнейшем реализовали?

17.Какой оборот товарно-материальных ценностей был на вашем предприятии за последний месяц, квартал?

18.Есть ли у вашего предприятия производственная площадка, склады?

19.Отражали ли вы в электронной отчетности указанную операцию? Кто формирует отчеты в налоговую инспекцию и каким способом вы ее подаете?

20.Известна ли вам ответственность за внесение заведомо неправдивой информации путем подачи электронной отчетности в налоговую инспекцию?

Адвокат, партнер Юридической компании «Оптимум» — Евгений Зурнаджи.

The post Готовимся к допросу в налоговой милиции first appeared on Юридичний блог: поради, аналітика, практика права.

Самые распространённые вопросы изложены ниже, их задают при уголовном производстве по ст. 205 Уголовного кодекса Украины. Если Вам надо подготовиться к допросу, пишите и звоните мне, я расскажу Вам, какие правильные ответы надо дать на эти вопросы. Все они взяты из моих личных записей во время проведенных допросов. Хороший Адвокат это тот, который не просто слушает, но и фиксирует допрос параллельно со следователем. Итак, часто задаваемые вопросы:

1.Когда, кем и по чьему решению создано предприятие?

2. С какой непосредственно целью создавалось предприятие и по чьему указанию (просьбе)?

3. Какую хозяйственную деятельность планировалось осуществлять на предприятии?

4. Кто составил уставные документы предприятия, где и кем именно они распечатывались? За чей счет и из каких активов формировался уставный капитал?

5. Каким нотариусом заверялись уставные документы предприятия?

6. Где проходила государственная регистрация предприятия, кто (ФИО) непосредственно подал регистрационные документы государственному регистратору? В связи с чем было выбрано именно этого регистратора?

7. Кто (ФИО) непосредственно подал регистрационные документы в налоговую инспекцию? Кто и когда непосредственно получал свидетельство плательщика НДС? Кто и когда заключал договор о признании электронных документов налогоплательщика и получал ключ с электронной цифровой подписью. С какого адреса осуществляется отправка электронной отчетности в налоговый орган?

8. Какой фактический адрес предприятия? В связи с чем был выбран именно этот адрес?

9. На основании каких документов предприятие занимает именно эти помещения (собственность, аренда и т.п.)?

10. Где заказывалась печать предприятия, почему именно там, кто определял ее дизайн? Где хранится печать, уставные документы, документы бухгалтерского и налогового учета?

11. Каким образом осуществлялись регистрация предприятия в Пенсионном фонде Украины и в Фонде социального страхования?

12. Какие расчетные счета и в банковском учреждении у предприятия? Кто их открывал? Каким образом проходила процедура открытия счетов? Почему была выбрана именно это банковское учреждение? Если открывали не Вы, то кто? Получались ли чековые книжки на предприятие, или передавались они другим лицам? Если открывали счета Вы, то где находится банковское учреждение. Как она выглядит снаружи? С кем из сотрудников банковского учреждения Вы непосредственно общались? Если открывала другое лицо, не имеет отношения к предприятию, объясните, на основании каких документов и по какой причине это происходило? Предоставляли Вы образцы подписи для открытия счетов в банковских учреждениях? У Вас есть открытые расчетные счета в банковских учреждениях как физическое лицо? Получали ли Вы наличные средства в банковских учреждениях? В каких сам? Какие основания для их получения? Кому их передавали или каким образом использовали?

13. Какие функции входят в Ваши должностные обязанности при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

14. Каким образом осуществлялся подбор кадров на предприятии?

15. Каким образом осуществляется выплата заработной платы сотрудникам (карта, через кассу)?

16. Кто и с какого времени был должностным должностными лицами предприятия (директор, главный бухгалтер), внутренние документы предприятия подтверждают должностные положения этих лиц (приказы, решения, должностные инструменты и т.д.)? Имеют должностные лица и исполнители соответствующий уровень образования и квалификации (подтверждающие документы)?

17. Кто и при каких обстоятельствах назначал именно этих лиц?

18. Кто из сотрудников предприятия в случае отсутствия должностных лиц выполнял их обязанности, каким образом оформлялось предоставления таких по полномочий?

19. Кто из сотрудников предприятия имел право первой и второй подписи первичных банковских документов, документов бухгалтерской, налоговой отчетности?

20. Каков порядок составления подачи деклараций (по налогу на прибыль, НДС и т.д.) и других документов налоговой отчетности существовал у налогоплательщика, кто их заполнял, подписывал и каким образом подавал в налоговую инспекцию?

21. Контролировали ли вы порядок ведения бухгалтерского, налогового учета, составление документов налоговой отчетности предприятия?

22. Известно ли Вам, какие последствия влечет за собой неправильное отражение в налоговой отчетности данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

23. Какие хозяйственные операции проводились между предприятием по цепочке проведенной операции? (Конкретно указывается: товар, работы, услуги, которые были реализованы покупателям, их цена, объекты на которых выполнялись работы, идентификационные знаки товара). Кто являлся поставщиком вышеупомянутого товара, Вами реализовывался? Укажите страну происхождения товара и предприятие — производителя? По какой цене приобретен данный товар (укажите стоимость импортируемого товара с учетом НДС и растаможки). В случае импорта товара, каким образом проводилось подписания контракта, кто представлял интересы предприятия — нерезидента, при этом конкретно указать: в какой стране происходило обсуждение условий контракта и подписания контракта, или оформлялись командировки в страны — поставщика товара, использовали при этом услуги переводчиков. Каким образом осуществлялись транспортировки приобретенного (импортируемого) Вами товара? Кто являлся заказчиком и исполнителем транспортных услуг? Где происходили загрузки и разгрузки приобретенного Вами товара? Кто проводил разгрузки товара?

24. С какой целью проводились хозяйственные операции с предприятием — покупателем и по чьей инициативе?

25. При каких именно обстоятельствах проводились именно эти операции?

26. Какие лица участвовали в проведении этих хозяйственных операций с Вашей стороны и стороны предприятием — покупателя?

27. При каких обстоятельствах познакомились, встречались и кто именно познакомил?

28. Какие действия совершал каждый из участников операции (и при каких обстоятельствах конкретизировали место, время, транспорт, внешние признаки или приметы участников и т.д.)?

29. Состоялась фактическая поставка товаров, выполненных работ (услуг)?

30. Каким образом осуществлялась поставка товаров? Конкретизировать вид товаров (работ, услуг), номенклатуру и роль каждого из участников операции?

31. Каким транспортом перевозился товар, документы оформлялись на транспортировку, загрузки и получения (вид и государственные номерные знаки транспортных средств)?

32. Известны ли Вам фамилии и внешние признаки водителей (в случае перевозки автомобильным транспортом)?

33. Кому принадлежат транспортные средства, которыми перевозились товары? Кто заказывал транспортные перевозки?

34. Каким образом, кем определялась стоимость товара, работ (услуг)?

35. Каким образом производился расчет за поставленные товары, работы (услуги)?

36. Кто непосредственно, каким образом, когда именно и какая сумма средств перечислялась в счет оплаты товара, работ (услуг)?

37. В каких первичных и бухгалтерских документах эти операции отражены?

38. Есть ли в наличии у предприятия первичные бухгалтерские документы, подтверждающие проведение этих операций?

39. Кто именно подписывал эти документы и ставил оттиск печати на этих документах?

40. На чье имя и кем выписывались доверенности на получение ТМЦ (товара-материальных ценностей), кто непосредственно получал товар?

41. Выписывалась ли доверенность на проведение хозяйственных операций на других лиц (или другим образом уполномочивались другие лица на осуществление хозяйственной деятельности? Кем при этом документы составлялись?

42. Какой размер налогового кредита и налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, задекларированный от проведения указанных операций?

43. Вы получаете доходы только на этом предприятии, или еще на других субъектах хозяйствования?

44. Вы сами используете электронные адреса предприятия, или еще кто-то использует указанные адреса?

45. Какие средства связи используются должностными лицами подчиненного Вам предприятия (учредителями, лицами, которые представляли интересы Вашего предприятия?

46. Сколько человек работает на предприятии?

47. Какова средняя заработная плата сотрудников предприятия? Каким образом она выплачивается?

В следующей статье, я расскажу о том, какие вопросы задают следователи при допросе в качестве свидетеля по ст. 212 Уголовного Кодекса Украины.

Адвокат, партнер Юридической Компании «Оптимум» — Евгений Зурнаджи.

The post Допрос в налоговой милиции – самые распространенные вопросы, которые задают на первом допросе first appeared on Юридичний блог: поради, аналітика, практика права.

Почему данный вопрос является важным? Прежде всего из-за негативных последствий, которые могут возникнуть у юридического лица, если налоговая инспекция не обнаружит его по месту нахождения (так называемым местом регистрации). Такими последствиями для предприятия могут быть: присвоение налогоплательщику состояния № 9, проведение внеплановых проверок налогоплательщика, неприятие электронной отчетности, лишение налогоплательщика свидетельства НДС. Как мы видим, последствия достаточно серьезны. Как правило, на устранение указанных факторов нужно довольно много времени и усилий.

Чтобы избежать таких проблем при ведении бизнеса, налогоплательщикам необходимо очень тщательно подходить к вопросу — как правильно выбрать юридический адрес для своего предприятия. Сейчас, чтобы найти юридический адрес, не нужно прикладывание значительных усилий, ведь очень много специализированных компаний предлагают свои услуги по предоставлению и обслуживанию юридических адресов для юридических лиц. Гораздо труднее выбрать компанию, которая предлагает хорошие юридические адреса с качественным почтовым обслуживанием.

Во-первых, адрес, на который зарегистрировано предприятие, должен быть реально существующим зданием (квартирой, офисом, домом), ведь бывают случаи, когда предприятие зарегистрировали (или при первой регистрации, или при смене местонахождения) на объекты, которые не пригодны для осуществления в них предпринимательской деятельности. Такими объектами могут быть недострои, старые заброшенные дома, помещения, которые используются для предоставления узко-ориентированных услуг (автомойки, шиномонтажи). В случае регистрации предприятия по адресу такого объекта, можно со стопроцентной уверенностью говорить о возникновении в будущем проблем с государственными налоговыми органами. Также адрес регистрации вашего предприятия не должен быть «массовым», то есть по этому адресу не должно быть зарегистрировано много других предприятий (на практике налоговая служба вносит в список «массовых» адрес, на который зарегистрировано более 20-25 предприятий).

Во-вторых, необходимо максимально точно указывать в учредительных документах при регистрации свой юридический адрес. Если ваш юридический адрес находится в многоквартирном доме или в большом офисном здании — нужно точно указать квартиру или офис. Лучше всего сверять тот адрес, который вы указываете с правоустанавливающими документами на недвижимое имущество. Это необходимо во избежание неприятных ситуаций, когда представители налоговой не могут в случае необходимости найти предприятие по месту регистрации, так как они не будут посещать каждую квартиру или офис в поисках подходящего предприятия. Наличие таблички вашего предприятия на фасаде здания, где оно зарегистрировано — только улучшит идентификацию вашего местонахождения.

В-третьих, необходимо всегда вовремя получать корреспонденцию, поступающую по месту регистрации налогоплательщика, ведь налоговые органы могут осуществить проверку, если письмо, которое направили предприятию, вернется назад из-за отсутствия адресата.

В-четвертых, в любом случае, вы должны быть готовы к плановым или внеплановым проверкам налоговой, а следовательно — у вас должна быть возможность показать помещения и отчетные документы в нем, если проверка таки состоится.

Наконец, у вас должны быть документы, в которых должно быть указано, на основании чего вы занимаете данное помещение. Это договор аренды / субаренды (если это договор субаренды, желательно, чтобы у вас была возможность предоставить копию, где предусмотрено право арендатора передавать указанное помещение в субаренду), акт приема-передачи помещения, и документы, которые могут подтвердить право собственности на указанное помещение арендодателя.

В данной статье приведены основные моменты, на которые стоит обратить внимание при поиске и выборе юридического адреса для вашего предприятия, чтобы избежать недоразумений при проведении налоговой службой проверки местонахождения налогоплательщика. Конечно, это лишь некоторые из многих возможных проблемных ситуаций с органами государственной налоговой службы, которые могут возникнуть у любого налогоплательщика по поводу его места фактического осуществления хозяйственной деятельности или места государственной регистрации. При любых условиях, специалисты Юридической компании «Оптимум» готовы предоставить вам правовую помощь, предоставив необходимую консультацию, или представить ваши интересы в общении с налоговой инспекцией.

Юрист юридической компании ОПТИМУМ — Александр Шумский.

The post Как избежать проблем при проверке налоговой инспекцией местонахождение налогоплательщика first appeared on Юридичний блог: поради, аналітика, практика права.

Регулярное переименование и изменение подчинения сборщика налогов (а именно эту функцию государство считает основной, и даже единственной целесообразной сферой деятельности налогового органа), не изменяет принципиального подхода к взаимодействию государства с налогоплательщиками. Каждый, кто занимается бизнесом в Украине, прекрасно знает — основная задача налоговиков — любым образом увеличить поступления в бюджет, причем, насколько законным путем будут достигнуты показатели такого увеличения, не слишком волнует инспекторов, от которых руководство требует непрерывно «выдавать» цифры доначислений.

С этой целью налоговики используют множество средств, одним из которых являются так называемые «транзитные акты». Дело в том, что проведение прямых проверок субъектов хозяйствования ограничено законодательством. Периодически появляются законы, призванные ограничить количество и возможность проведения налоговых проверок как юридических лиц, так и физических лиц-предпринимателей. Но налоговая служба не дремлет, и готовит себе пути, которые позволят осуществить в нужный момент доначисления, связанные с уменьшением налогового кредита, и увеличением обязательств по уплате НДС и налога на прибыль любом отдельно взятом налогоплательщику.

Если раньше при проведении проверок (независимо от их вида — плановая выездная, плановая или внеплановая камеральная проверки), как правило, для снятия субъекта хозяйствования налогового кредита ставилась под сомнение законность деятельности одного или нескольких контрагентов объекта проверки. Как обоснование фиктивности деятельности контрагента налоговики включали в Акт проверки, скажем, ссылки на предоставленную им ранее служебную записку налоговой милиции, в которой, например, указывалось, что опрошенный сотрудниками налоговой милиции директор или учредитель контрагента, у которого закупались товары или услуги налогоплательщиком, показал , что он не имеет отношения к той фирмы. Могли быть использованы сведения о том, что в отношении контрагента начато досудебное расследование уголовного производства по признакам преступления, предусмотренного статьей 205 Уголовного кодекса Украины (фиктивное предпринимательство).

Соответственно, делался вывод, что такой контрагент — фиктивное предприятие, все сделки, заключенные с ним — являются ничтожными, а затем, уплаченные за ними суммы не могут быть включены в состав налогового кредита. На основании таких выводов Акта, подкрепленных собственным толкованием норм закона налоговиками, которые включали в акты проверки такие жемчужины юридической мысли как вывод о том, что «презумпция правомерности сделки не может быть распространена на реальность осуществления хозяйственных операций» и т.д., и выписывалось налоговое уведомление решение, согласно которому уплате в бюджет подлежала определена сумма начислений.

Вследствие такого «системного подхода» почти все подобные налоговые уведомления-решения обжаловались предприятиями в административном и судебном порядке.

Значительная часть налоговых уведомлений-решений, созданных таким образом, судом отменялась и отменяется и сегодня. Кроме того, не всегда имеются в предприятия и контрагенты, в отношении которых проводятся хотя бы какие-то следственные действия. Поэтому «налоговое мнение» достигло дальше, и было принято решение о возможности использования в качестве основания для проведения проверки и доначислений налогов к уплате других средств.

Речь идет о так называемые «транзитные акты». Что имеется в виду? Дело в том, что налоговой службой были разработаны несколько видов актов, которые не создают последствий для самого конкретного налогоплательщика, так как на их основании непосредственно ему не выписываются налоговые уведомления-решения.

Но, на первый взгляд такие безобидные документы включают в себя выводы, которые могут быть использованы налоговиками при проведении проверки уже других контрагентов такого налогоплательщика.

Одним из таких видов актов является Акт о невозможности проведения встречной сверки предприятия относительно подтверждения хозяйственных отношений налогоплательщиками за определенный период.

Такой Акт фиксирует то, что работники налоговой инспекции, выйдя на место регистрации налогоплательщика (то есть — по юридическому адресу), не нашли там предприятие, о чем составили акт, что проведение встречной сверки невозможно. Установить, действительно ли кто-нибудь выходил по юридическому адресу, как правило невозможно. Налоговая инспекция считает, что достаточным подтверждением того, что такой выход действительно имел место, достаточно зарегистрированного приказа на проведение встречной сверки. (Суд, как правило, считает несколько иначе, но об этом мы поговорим позже в следующих статьях).

Но, по своей форме и сути такой Акт является тем же самым актом проведения проверки! В нем излагаются обстоятельства, которые выходят далеко за пределы простого фиксирования того, что предприятие не находится по адресу регистрации, а потому проверка невозможна. В таком акте, зато анализируется полностью деятельность налогоплательщика за определенный период, анализируется подробно налоговая отчетность за период, и делаются выводы о том, что определенные хозяйственные отношения не направлена ??на реальное наступление хозяйственных последствий.

Можно и нужно процитировать определенные типичные выводы, содержащиеся в таких Актах

«Проведенной проверкой не выявлено, а предприятие не предоставлено любого другого документального подтверждения мест выполнения обязательств Общества».

«Фактически, у предприятия отсутствуют трудовые ресурсы, производственное оборудование, транспортное и торговое оборудование, сырье, материалы для работы фирм».

«Основным признаком хозяйственной операции является то, что она, как правило, должна вызывать реальные изменения имущественного положения налогоплательщика. Хозяйственная операция может иметь место и в случае отсутствия гражданско-правовых или иных хозяйственно-правовых отношений между налогоплательщиками ».

«Поэтому хозяйственные операции (поставка, продажа, финансовая помощь, инвестиции и т.д.) является самостоятельным понятием, отличным от сделок или хозяйственных обязательств. Отмечаем, что последствия в налоговом учете создают лишь реально совершенные хозяйственные операции, то есть те, что обязательно связанные с движением активов, изменением обязательств или собственного капитала налогоплательщика ».

«Презумпция действительности, присущая гражданским сделкам, не может быть автоматически распространена на реальность хозяйственных операций».

В резолютивной части такого Акта указываются нарушения норм Налогового кодекса, допущенные, по мнению податного органа налогоплательщиком, и, как правило, отмечается, что «Проверкой установлено, что сделки, заключенные с контрагентами нарушают публичный порядок, противоречат интересам государства и общества, совершенные притворно с целью уклонения от уплаты налогов третьих лиц ».

Хотя и на основании таких Актов налоговая инспекция не выписывает налоговое уведомление-решение, данные акта вносятся в единую базу данных налогового органа «АИС. Налоговый блок», автоматически переводит ваше предприятие в разряд тех, которые «имеют признаки фиктивности » со всеми последствиями для ваших партнеров и клиентов — от проведения проверок последних со следующими доначислениями на основании составленного по вашего предприятия акта, к потере вашей деловой репутации.

Как следует из нашей успешной судебной практики, такие акты можно и нужно обжаловать в судебном порядке. Об особенностях таких судебных процессов мы расскажем в следующих статьях. При условии, что у вас возникла необходимость более подробной консультации по освещенному вопросу, всегда готовы Вам ее предоставить.

С уважением, партнер юридической компании «Оптимум», адвокат Николай Томчук.

The post «Транзитные акты» или новое оружие государственной налоговой службы в борьбе с налогоплательщиками first appeared on Юридичний блог: поради, аналітика, практика права.

Итак, у вас есть на руках акт налоговой проверки и налоговые уведомления-решения. Вы можете воспользоваться двумя способами защиты – оспорить результаты проверки в административном или судебном порядках. Более детально о видах проверки, ее назначении и порядке проведения вы можете прочитать здесь. Давайте определимся, что говорит по данному поводу Налоговый кодекс Украины, а именно ст. 56. В данной статье расписан порядок обжалования налогового уведомления-решения – сроки подачи жалобы, сроки рассмотрения ее налоговым органом. Также данная статья регламентирует, что в момент обжалования налогового уведомления-решения сумма денежного обязательства является несогласованной, а значит, не подлежит уплате. В случае, если обжалование производится в судебном порядке, тогда срок согласования денежного обязательства наступает в момент вступления в силу решения суда. Из смысла статьи 56 НКУ можно сделать вывод о том, что если вы обжалуете действия и результаты проверки налогового органа, сумма, подлежащая к доначислению, является несогласованной.

Однако не всегда налоговая милиция владеет информацией о том, что вы проводите обжалование результатов проверки и регистрирует уголовное производство по ст. 212 УК Украины, после чего начинает проводить следственные действия (обыск, выемку документов, допрос директора и главного бухгалтера в качестве свидетелей). В данной ситуации — действия налоговой милиции являются незаконными, т.к. сумма доначисления не согласована. Если вы оказались в таком положении, мы советуем вам написать официальное письмо следователю, который ведет ваше уголовное производство, которым четко подтвердить факт обжалования и предоставить все необходимые доказательства такого обжалования в копиях с отметкой входящего номера и/или датой подачи жалобы в суд или в орган налоговой службы высшего уровня. Доказательством также считается почтовая отправка такой жалобы. Следователь в данной ситуации не имеет права проводить следственные действия по данному уголовному производству, а также не имеет права открывать уголовное производство, пока не будет согласована сумма. Если он будет продолжать следственные действия, нужно написать жалобу на действия следователя в прокуратуру с указанием всех нарушений, которые следователь, по вашему мнению, допустил. Прокуратура проведет проверку по вашему заявлению, и в случае, если ваши доводы о нарушении следователем норм Уголовного процессуального кодекса будут убедительны, прокурор имеет полномочия закрытия уголовного производства.

У многих бизнесменов в работе попадались недобросовестные контрагенты, которые не регистрировали налоговые накладные, не отражали в отчетах своих предприятий компании, с которыми сотрудничали и выполняли условия сделок – договоров (оказание услуг, поставка продукции, строительство). При этом у добросовестных контрагентов, у которых скрупулёзно ведется бухгалтерия и есть в наличии все документы, возникали проблемы с контролирующими органами. Недобросовестных контрагентов в налоговых органах классифицируют как «транзиты» или «налоговые ямы». Под какие критерии подпадает та или иная компания, определяет сам налоговый орган, в зависимости от функций которые выполняли эти компании. Работа с такими контрагентами очень опасна для добросовестных налогоплательщиков, т.к. в случае возбуждения уголовного производства по таким компаниям, налоговая милиция придет к добросовестным налогоплательщикам как минимум с выемкой документов по данному контрагенту, и возможно, с проведением налоговой проверки.

Рассмотрим ситуацию, когда вы работали с предприятием, которое налоговыми органами считается (именно считается, а не официально признано фиктивным). Признаки фиктивности предприятия могут быть разными — от отсутствия товара, которым оно торговало, до отсутствия сотрудников, официально оформленных на этом предприятии, которые могли оказать тот объем услуг, за которые им оплачивали деньги, отсутствие предприятия на их юридическом адресе. Задача налоговой милиции — выявлять такие предприятия, опрашивать директора на предмет фиктивности деятельности его предприятия. У оперативных сотрудников налоговой милиции есть перечень вопросов, которые они задают директору предприятия. По ответам на такие вопросы, они делают выводы, является ли такое предприятие фиктивным. К числу вопросов относятся: наименование предприятия, его юридический адрес, контрагенты предприятия их названия, наличие открытых счетов в финансовых учреждениях, понимание понятия налога на добавленную стоимость и т.д. Если директор предприятия не знает ответов на эти вопросы, при опросе дает пояснения, что он не имеет отношения к деятельности предприятия, хотя он и заключал, и подписывал хозяйственные договора, такое предприятие является фиктивным. Налоговой милиции достаточно фиксации одной фразы, что директор предприятия не имеет отношения к данному предприятию и не понимает смысл заключенных сделок. После такого опроса налоговая милиция открывает уголовное производство по статьям 205, 212 Уголовного кодекса Украины и проводит следственные действия у контрагентов. В свою очередь, налоговая инспекция на основании установленных фактов – опроса директора предприятия, проводит налоговую проверку и признает договора, которые были заключены с данным предприятием – фиктивными, а суммы неуплаченных налогов возлагает на контрагентов к доначислению в бюджет. И это происходит только на основании опроса директора предприятия.

Такие акты проверки налогового органа тоже оспариваются, и в нашей практике есть положительные результаты. Если нет приговора суда по фиктивному предпринимательству, в котором установлены факты в дальнейшем не требующие доказательств, выводы следователя и показания директора о фиктивности его предприятия это только доводы. Есть случаи, когда директора предприятий специально указывают на фиктивность предприятия для того чтобы избежать более тяжелого уголовного наказания за неоплату налогов. Сделаем сравнение — по ст. 205 Уголовного кодекса Украины – фиктивное предпринимательство предусмотрена максимальная мера наказания в виде штрафа от одной тысячи до трех тысяч необлагаемых налогом минимумов, а по ст. 212 Уголовного кодекса Украины – штраф от одной тысячи до двадцати тысяч необлагаемых налогом минимумов с лишением права занимать руководящую должность до 3-ох лет с конфискацией имущества. Необлагаемый налогом минимум составляет 17 гривен. Если посмотреть на все это, умножив необлагаемый налоговый минимум на коэффициент 20 000, получается очень большая сумма к выплате – 340 000 гривен. Присужденную выплату, установленную судом, осужденный не оплатил в течение одного месяца, его ждут исправительные работы или лишение свободы на срок 2-3 года по ст. 389 Уголовного кодекса Украины.

При наличии уголовного дела по контрагентам, проверка проводится с подачи налоговой милиции. Налоговая инспекция в таком случае проводит проверку и выписывает акт, на основании данных налоговой милиции с указанием даты и номера документа, в котором указаны факты фиктивности. По сложившемуся опыту, весь акт базируется только на данных налоговой милиции и на показаниях директора контрагента. Другими словами, выводы фиктивности сделки делаются на основании данных полученных при следственных действиях. Такие данные на протяжении всего следствия могут поменяться, т.к. тот директор, который дал показания о фиктивности предприятия имеет право поменять показания на противоположные с указанием различных причин (болезни, психологического давления со стороны следствия или со стороны третьих лиц). Мое мнение и мнение многих судей, которые рассматривают дела по спорам с налоговыми органами — показания директора о фиктивности не ведут к признанию договоров фиктивными. Только приговор суда может подтвердить фиктивность деятельности компании, а соответственно как следствие, всех заключенных сделок с этой компанией. В моей практике встречались случаи, когда споры длились 4 года, но в конечном результате мы добивались справедливого решения суда, а за время оспаривания действий налоговой инспекции, приговор о фиктивности контрагента так и не был вынесен и дело не было передано в суд.

Посмотрим с юридической точки зрения на фиктивность сделки. Дело в том, что согласно презумпции правомерности договора, пока он не признан недействительным в судебном порядке или нет приговора суда по ст. 205 УК Украины о фиктивности предприятия, он является действительным и законным. Признаки фиктивности описаны в Гражданском кодексе Украины, они четко определены. Другое дело, что налоговая инспекция зачастую называет сделки фиктивными по собственному усмотрению, не имея на то ни решения суда, ни других надлежащих оснований.

В любом случае, надо помнить главное – никакое уведомление налоговых органов о возбуждении уголовного дела еще не является окончательным и бесповоротным фактом того, что оно будет доведено до приговора. В данной ситуации, помните – чем раньше вы обратитесь к грамотному юристу, тем выше вероятность успешной защиты ваших интересов.

Наша Юридическая компания имеет огромный опыт в обжаловании результатов проверок налоговых органов с положительными результатами для бизнеса. Мы комплексно подходим к решению данного вида вопросов и заранее прогнозируем результат.

The post Возбуждение уголовного дела по результатам налоговой проверки предприятия first appeared on Юридичний блог: поради, аналітика, практика права.

Для реального сектора экономики – Юридических лиц и физических лиц предпринимателей – СПД, не секрет, что споры с налоговой инспекцией или налоговой милицией не проходят гладко. Здесь предпринимателей можно разделить на несколько категорий. Из которых к первой категории можно отнести предпринимателей, которые послушно выполняют указания налоговой инспекции и милиции, платят в бюджет штрафные санкции, по налоговому уведомлению–решению, представляют все документы на запросы этих органов. Ко второй категории, по моему мнению, я бы отнес лиц, которые выработали определенный тип поведения при проведении проверки и получении запросов различного характера от налоговых органов. К поведенческим типам предпринимателей, мы еще вернемся чуть позже, а также проанализируем качественный результат тех или иных действий, и к чему они приводят из моего личного опыта представления интересов клиентов в налоговых органах.

Для начала я бы разобрался с процедурой назначения проверки налоговой инспекцией и теми действиями, которые они должны выполнить перед ее проведением. Для этого мы смотрим Налоговый кодекс с изменениями и дополнениями, а также разъяснения самого налогового органа. Я позволю себе отойти от темы, дабы разъяснить читателю немаловажный факт, который может прояснить в дальнейшем многие моменты, на основании которых Окружные административные суды при рассмотрении исковых заявлений, в которых просят признать налоговые уведомления-решения недействительными. В Административных окружных судах, разъяснения налогового органа не учитывается, и не берется во внимание как доказательство, т.к. разъяснения налоговой не являются нормативно правовым актом, а значит, несут рекомендательный характер. Но если обжалование проверки налоговой проходит по вертикальной системе самого налогового органа (район, область, Украина), ссылки на разъяснения налоговой обязательны, т.к. эти разъяснения они чтут на уровне самого Налогового кодекса Украины.

Огромную роль играет обязанности налогового органа закрепленные в Налоговом кодексе Украины. Итак, согласно ст. 42 Налогового кодекса Украины – «Переписка с плательщиком налогов», документы считаются должным образом врученными, если они отправлены по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику или его законному или уполномоченному представителю. С налогоплательщиками, которые подают отчетность в электронной форме, переписка с органами государственной налоговой службы может осуществляться средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи. Исходя из изложенной статьи Налогового кодекса Украины, можно сделать вывод, что о любых действиях, а именно проведении проверки на предприятии, налоговый орган должен в письменной форме уведомить налогоплательщика, о проведении проверки на его предприятии. Из практики, могу сказать, что не все налоговые органы соблюдают законную процедуру уведомления налогоплательщика о своих действиях, а особенно часто это случается перед проведением налоговой проверки.

Мы рассмотрели обязанность налоговой инспекции уведомлять юридических лиц и физических лиц предпринимателей обо всех действиях, которые налоговый орган собирается провести и думаю, можем перейти к самой процедуре проверки, но до того как мы рассмотрим какова процедура, хочу разъяснить читателю, какие налоговое законодательство предусмотрело варианты проверок. В ст. 75 Налогового кодекса Украины сказано, что органы государственной налоговой службы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральная проверка

Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика, которые сам налогоплательщик подал в налоговый орган. По сути налоговой инспекции нет необходимости запрашивать у налогоплательщика дополнительные документы для проведения такой проверки.

Документальная проверка

Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных Налоговым Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства. Сюда относится контроль за соблюдением, работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и повязкам связанные с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, а также полученных в установленном законодательством порядке органом государственной налоговой службы документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков. Данный вид проверок проводится согласно плана-графика проверок.

Фактическая проверка

Фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Когда мы познакомились с видами проверок, давайте определимся, какие результаты возможны, и как их оспаривать. В случае если проверкой не установлены нарушения налогового законодательства, налоговая инспекция выдает акт проверки (справку) о проведении проверки. Если нарушения налогового законодательства при проведении проверки налоговым органом были выявлены, тогда налоговая инспекция выдает налогоплательщику акт, в котором указывает какие нарушения налогового законодательства, были допущены. После выдачи налогоплательщику акта о проведении проверки, налоговая инспекция направляет по почте или передает уполномоченному представителю юридического лица налоговое уведомление-решение, в котором указываются, какая сумма должна быть уплачена в бюджет.

В 99,9% случаев после проведения проверки, составляется акт и в дальнейшем выписывается налоговое уведомление-решение, которое можно обжаловать по вертикальной ветви налогового органа (район, область или город, Украина), или сразу обжаловать в суд. Попрошу не забывать, что после составления акта проверки, он должен быть подписан Директором предприятия или уполномоченным представителем, и на него можно написать свои возражения, а также при его обжаловании по вертикали (административным обжалованием), предприятие должно уведомить налоговый орган, который выдал налоговое уведомление-решение, о таком обжаловании, это закреплено в ст. 56.5 Налогового кодекса Украины. Наверное, я расстрою читателя, сказав о том, что в моей практике, при обжаловании налоговой проверки по вертикальной ветви, всего один раз налоговый орган отменил акт проверки, составленный районной налоговой инспекцией и соответственное налоговое уведомление-решение. В основном данный способ обжалования используется для затягивания времени, ведь налоговое уведомление-решения не вступает в силу. И так, обжалование по вертикальной ветви власти нам даст по времени до вступления налогового уведомления-решения в силу примерно 2-3 месяца, после этого, обжалование может происходить только в суде. Пройти вертикаль обжалований от районной налоговой до налоговой Украины имеет смысл в том случае, если целью ставится сбор отписок этого органа для обоснования своей правоты в суде. В судебной инстанции все проходит намного интереснее, т.к. районная налоговая инспекция там выступает как ответчик и ее представитель, юрист налогового органа, защищает доводы инспектора, который писал акт проверки. Примерно в 30% случаев, юристы налогового органа не компетентны и не могут привести достойных контр аргументов по доводам иска, кроме цитирования самого акта налоговой проверки.

Задачей налоговой инспекции при проведении проверки, в основном стоит снятие Налогов на добавленную стоимость — НДС. В данных случаях используется механизм признание сделки ничтожной, т.к. ничтожность сделки не надо устанавливать в судебном порядке, а можно об этом написать в кабинете, и доначислить сумму НДС в уплату бюджета. Если разобраться то налог на добавленную стоимость – НДС, заслуживает отдельной темы и я ее обязательно раскрою, но только чуть позже. В следующей теме мы поговорим о налоге на добавленную стоимость НДС, намывании НДС на предприятии, путем проведения определенных сделок с контрагентами, о налоговых ямах и транзитных предприятиях, действии налоговой милиции и инспекции в отношении предприятий выгодоприобретателей НДС, а сейчас вернемся к налоговой проверке и способах зашиты, обжалования налогового уведомления-решения.

Исковое заявление в суд, а это будет Административный окружной суд по местонахождению налогового органа который проводил проверку и выписал налоговое уведомление-решение, можно подавать в любое время на протяжении трех лет с даты налогового уведомления-решения. В зависимости от ситуации, в которой находится истец, необходимо разработать позицию аргументов за то чтобы признать недействительным налоговое уведомление-решение. В данном случае лучше обратиться к юристу, который разбирается в налоговом праве или на крайний случай к бухгалтеру.

Один из моих клиентов, говорит, что если хотя-бы один раз заплатишь по налоговому уведомлению-решению, и при этом его не обжаловав, платить будешь всегда, т.к. налоговая инспекция будет делать на таком плательщике показатели. У этого клиента примерно 10 собственных предприятий по всей территории Украины и 24 судебных процесса с налоговыми органами. По статистики на его примере могу сказать, что 8 из 10 судов заканчиваются победой в пользу предпринимателей. Вот и подумайте к какой категории предпринимателей вы относитесь, но самое главное не забывайте что сама процедура занимает очень много времени и затрат на опытных специалистов в налоговых спорах и может занимать до года, а временами и более года судебных разбирательств.

В окончании статьи хочу резюмировать, что те предприниматели, которые только что получили свежее налоговое уведомление-решение, в котором указана сумма взыскания в бюджет, не торопитесь ее оплачивать, ведь есть и другой путь.

С уважением, партнер Юридической компании Оптимум, адвокат Киевской областной коллегии адвокатов — Зурнаджи Евгений.

The post Налоговая проверка, обжалование ее результатов в административном и судебном порядках first appeared on Юридичний блог: поради, аналітика, практика права.